Информационный бюллетень № 15

Настоящий информационный бюллетень подготовлен на основании действующих норм трудового, налогового законодательства, иных нормативных правовых актов и разъяснений органов законодательной и исполнительной власти, судебных органов и предназначен для использования в работе профсоюзных работников и профактива при заключении ими коллективного договора, а также в помощь руководителям учреждений здравоохранения.

       Составитель информационного бюллетеня: главный правовой инспектор труда ЦК Профсоюза В.А.Воробьев, правовой инспектор труда ЦК Профсоюза — ведущий специалист отдела правовой и социальной защиты аппарата Профсоюза Н.А.Громова.

      Ответственный за выпуск: Секретарь ЦК Профсоюза — заведующий отделом правовой и социальной защиты аппарата Профсоюза М.В.Краснорудская.

Материалы информационного бюллетеня № 15 вы можете получить в вашей региональной организации Профсоюза.

СОДЕРЖАНИЕ

Раздел I

1. Общие положения ………………………………………………………………………….. стр. 10-11

2. Преимущества коллективного договора перед
локальными нормативными актами работодателя ……………………….. стр. 12-14

3. Зачем и кому нужен коллективный договор? ……………………………………. стр. 15

4. О чем работодатель договаривается с работниками? …………………… стр. 16-17

5. Для чего заключать коллективный договор? ………………………………… стр. 18-19

6. Коллективный договор и государственные
бюджетные учреждения в современных условиях ……………………….. стр. 20-21

7. Установление социальных гарантий
через коллективный договор ………………………………………………………………. стр. 22

8. Правильно оформляем социальный пакет,
предусмотренный коллективным договором ………………………………… стр. 23-24

9. Налог на прибыль …………………………………………………………………………… стр. 25-56

9.1. Рассмотрим более подробно виды расходов учреждения …………… стр. 29-34

9.1.1. Учитываем расходы на мобильную связь …………………………………… стр. 29-30

9.1.2. Учитываем затраты на разговоры по безлимитному тарифу …………. стр. 30-31

9.1.3. Нормы, позволяющие частично уменьшить
налогооблагаемую прибыль ……………………………………………………… стр. 31-34

9.2. Учитываем расходы на оплату труда …………………………………………. стр. 35-47

9.2.1. Состав расходов на оплату труда, учитываемых
при определении налоговой базы ……………………………………………… стр. 36-38

9.2.2. Общий порядок налогового учета расходов
на оплату труда для целей налогообложения ………………………………. стр. 38-39

9.2.3. Расходы на выплату заработной платы
по должностному окладу ……………………………………………………………. стр. 39

9.2.4. Порядок учета расходов на выплаты
стимулирующего характера (поощрения за труд) ………………………… стр. 39-41

9.2.5. Расходы на выплату премии по итогам работы за год
(тринадцатая зарплата и иные выплаты) …………………………………….. стр. 41-42

9.2.6. Расходы на выплату премии (вознаграждения)
за выслугу лет (стаж работы по специальности) ………………………………. стр. 43

9.2.7. Расходы на выплату премий по случаю праздников
(ко дню рождения, к юбилею, новому году,
8 марта, профессиональному празднику и т.п.) ……………………………. стр. 43-45
9.2.8. Порядок учета расходов на выплату надбавок (доплат),
связанных с режимом работы и условиями труда ………………………… стр. 46-47

9.3. Выплаты в отношении работников, не учитываемые
в расходах на оплату труда, уменьшающих
налоговую базу при расчете налога …………………………………………… стр. 47-48

9.4. Расходы на питание и проезд …………………………………………………….. стр. 49-51

9.5. Расходы на выплату надбавки (доплаты) за тяжелые,
вредные и (или) опасные условия труда …………………………………….. стр. 51-52

9.6. Учитываем расходы на командировки ………………………………………. стр. 52-55

9.6.1. В командировку или нет ………………………………………………………….. стр. 52-53

9.6.2. В учебный отпуск …………………………………………………………………… стр. 53-55

9.7. Полная оплата больничного листка …………………………………………… стр. 55-56

10. Итог ……………………………………………………………………………………………………. стр. 57

Раздел II

1. Извлечения из Налогового кодекса Российской Федерации ………… стр. 58-64

2. Постановление Правительства Российской Федерации
от 8 февраля 2002 г. № 92 «Об установлении
норм расходов организаций на выплату компенсации
за использование для служебных поездок личных
легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых
при определении налоговой базы по налогу на прибыль
организаций такие расходы относятся к просим расходам,
связанным с производством и реализацией» ………………………………… стр. 65-66

3. Постановление Правительства Российской Федерации
от 13 октября 2008 г. № 749 «Об особенностях
направления работников в служебные командировки» …………………….. стр. 66

4. Письмо Минфина России от 28 августа 2013 года
№ 03-03-06/4/8 ……………………………………………………………………………. стр. 67-69

5. Письмо Минфина России от 19 января 2009 г.
№ 03-03-07/2 об учете и документальном подтверждении
расходов организации на оплату услуг сотовой связи
в целях исчисления налога на прибыль ………………………………………… стр. 69-70

6. Письмо Минфина России от 5 июня 2008 г.
№ 03-03-06/1/350 об учете организацией расходов
на приобретение и обслуживание телефонных
номеров (sim-карт) при исчислении налога на прибыль …………………… стр. 71

7. Письмо Минфина России от 14 сентября 2009 г.
№ 03-03-05/169 о документальном подтверждении
командировочных расходов организации
в целях исчисления налога на прибыль ………………………………………… стр. 72-73

8. Письмо Минфина России от 12 марта 2012 г.
№ 03-03-06/1/122 об учете расходов организации
для целей налога на прибыль в случае содержания
в трудовом и (или) коллективном договоре условия
о возмещении затрат по уплате процентов
по кредитному договору ………………………………………………………………… стр. 74-75

9. Письмо Минфина России от 16 ноября 2009 г.
№ 03-03-06/2/225 об учете в целях исчисления
налога на прибыль организации сумм затрат
по уплате процентов по займам (кредитам)
на приобретение жилья и документах, необходимых
для подтверждения указанных расходов ………………………………………. стр. 76-77

10. Письмо Минфина России от 23 июня 2011 г.
№ 03-03-06/1/378 о порядке учета расходов
на мобильную связь по безлимитному тарифу
в целях налога на прибыль …………………………………………………………………. стр. 78

11. Письмо Минфина России от 4 июня 2008 г.
№ 03-03-06/2/65 об учете в целях исчисления
налога на прибыль расходов организации
в виде платежей (взносов) по договорам
добровольного страхования …………………………………………………………… стр. 79-80

12. Письмо Минфина России от 16 ноября 2010 г.
№ 03-03-06/1/731 об учете в целях исчисления
налога на прибыль расходов организации
сумм дополнительных взносов
по вновь принятым работникам по договору
добровольного медицинского страхования,
заключенному на один год, если дополнительные
соглашения заключались в течение года ………………………………………. стр. 81-82

13. Письмо Минфина России от 29 января 2010 г.
№ 03-03-06/2/11 (извлечение) об учете
в целях налогообложения прибыли расходов организации
в виде резервов на возможные потери по ссудам
и взносов по добровольному медицинскому страхованию ………….. стр. 83-84

14. Письмо Минфина России от 15 марта 2012 г.
№ 03-03-06/1/130 об учете в целях
налогообложения прибыли расходов организации
на оплату абонементов фитнес-клуб и др. ……………………………………. стр. 85-86

15. Письмо Минфина России от 9 ноября 2011 г.
№ 03-03-06/4/126 об учете в целях
налогообложения прибыли расходов организации
на доплату за работу в ночную смену
при многосменном режиме и повышенные
размеры оплаты труда за работу в ночное время …………………………. стр. 87-88

16. Письмо Минфина России от 31 июля 2009 г.
№ 03-03-06/1/504 об учете в целях
налогообложения прибыли расходов организации
на различные виды материальной помощи,
предусмотренной коллективным договором ………………………………… стр. 89-90

17. Письмо Минфина России от 19 ноября 2009 г.
№ 03-03-06/1/764 о подтверждении
командировочных расходов в целях налога на прибыль
при направлении работников в командировку ……………………………… стр. 91-93

18. Письмо Минфина России от 20 мая 2011 г.
№ 03-03-06/4/49 об учете в целях
налогообложения прибыли расходов организации
на компенсацию стоимости проезда работника
к месту отпуска и обратно, а также проезда
к месту работы и обратно ………………………………………………………………. стр. 94-96

19. Письмо Минфина России от 4 июня 2012 г.
№ 03-03-06/1/292 об учете в целях
налогообложения прибыли расходов организации
на обеспечение горячим питанием работников ……………………………. стр. 97-99

20. Письмо Минфина России от 13 мая 2008 г.
№ 03-03-06/1/305 об учете в целях
налогообложения прибыли расходов организации
на выплату выходного пособия при увольнении работника …….. стр. 100-101

21. Письмо Минфина России от 3 мая 2012 г.
№ 03-03-06/2/47 об учете в целях
налогообложения прибыли расходов организации
на полную сумму выплаченных работникам
выходных пособий вне зависимости от их величины ………………. стр. 102-104

22. Письмо Минфина России от 5 февраля 2008 г.
№ 03-03-06/1/81 о порядке учета
в целях исчисления налога на прибыль
расходов организации на суммы
выплаченной работникам премии ……………………………………………… стр. 105-106

23. Письмо Минфина России от 23 января 2008 г.
№ 03-03-06/2/5 о порядке учета в целях
исчисления налога на прибыль организации
расходов на оплату труда в виде ежегодных
вознаграждений работникам за выслугу лет …………………………….. стр. 107-108

24. Письмо Минфина России от 15 декабря 2010 г.
№ 03-03-06/2/212 о признании в расходах организации
в целях исчисления налога на прибыль сумм
превышения фактически выплачиваемых работодателем
пособий по временной нетрудоспособности над суммами,
установленными федеральным законодательством ………………….. стр. 109-111

25. Письмо Минфина России от 21 мая 2010 г.
№ 03-03-06/1/340 о признании в расходах организации
в целях исчисления налога на прибыль в составе
расходов на оплату труда разницы между суммой оклада
и суммой пособия за период временной нетрудоспособности,
подтвержденный больничным листом; суммы оклада
за период временной нетрудоспособности,
не подтвержденный больничным листом ………………………………….. стр. 112-113

26. Письмо Федеральной налоговой службы
от 14 июля 2013 г. № ЕД-4-3/10699@ ……………………………………….. стр. 114-116

27. Письмо Федеральной налоговой службы
от 10 марта 2005 г. № 02-1-08/46@ об учете
в целях налогообложения прибыли расходов организации,
связанных с приобретением питьевой воды ……………………………… стр. 117-118

28. Письмо Федеральной налоговой службы
от 11 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/741
о порядке документального подтверждения
в целях исчисления налога на прибыль расходов
организации на командировки работников в виде суточных ……. стр. 119-120

29. Письмо Федеральной налоговой службы
от 06 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/14453@
о расходах на проведение аттестации рабочих мест
при расчете налога на прибыль ………………………………………………….. стр. 121-122

30. Письмо УФНС по г.Москве
от 24 ноября 2010 г. № 16-15/123356@
о правильном оформлении формы № Т-11а
«Приказ (распоряжение) о поощрении работников»
для документального подтверждения расходов
на оплату труда в целях налога на прибыль ……………………………… стр. 123-124

31. Письмо УФНС по г.Москве от 5 апреля 2005 г.
№ 20-12/22796 об учете для целей
налогообложения прибыли расходов
по выплате работникам к юбилейным датам …………………………….. стр. 125-126

32. Письмо УФНС по г.Москве от 25 апреля 2011 г.
№ 16-15/040299@ о документальном подтверждении
расходов на оплату труда в целях налога на прибыль;
о возможности применения самостоятельно
разработанной формы приказа
о выплате премий сотрудникам ……………………………………………… стр. 127-128

33. Письмо УФНС по г.Москве от 24 ноября 2010 г.
№ 16-15/123356@ о порядке оформления формы N Т-11а
«Приказ (распоряжение) о поощрении работников»
для документального подтверждения расходов
на оплату труда в целях налога на прибыль ……………………………… стр. 129-130

34. Письмо УФНС по г.Москве от 15 июня 2010 г.
№ 16-15/062759@ об учете в целях исчисления
налога на прибыль расходов организации
в виде премий работникам за выслугу лет ………………………………… стр. 131-132

35. Письмо УФНС по г.Москве от 30 ноября 2009 г.
№ 16-15/125486 об оформлении приказа
о направлении работника в командировку
для принятия впоследствии к учету расходов
на командировку, в том числе суточных …………………………………… стр. 133-135